الضرائب على الأرباح الموزعة في تركيا
تُعد الضرائب على الأرباح الموزعة (Dividends) في تركيا جزءًا هامًا من النظام الضريبي للشركات والمستثمرين. فهم كيفية تطبيق هذه الضرائب يُعتبر ضروريًا للشركات المحلية والأجنبية وكذلك للمساهمين الأفراد. في هذا المقال، سنستعرض بالتفصيل كيفية فرض الضرائب على الأرباح الموزعة في تركيا، ونسب الضرائب، والالتزامات القانونية المرتبطة بها.
1. مفهوم الأرباح الموزعة
الأرباح الموزعة هي جزء من أرباح الشركة التي يتم توزيعها على المساهمين بعد دفع ضريبة الدخل على الشركات. تُعتبر هذه الأرباح دخلًا للمساهمين، وبالتالي قد تخضع للضرائب على مستوى الأفراد أو الشركات.
2. الضرائب على مستوى الشركة
أ. ضريبة الدخل على الشركات
- معدل ضريبة الدخل على الشركات: يبلغ حاليًا 20% على الأرباح الصافية للشركات في تركيا. (قد يتغير هذا المعدل وفقًا للتشريعات، لذا يُنصح بالتحقق من أحدث المعلومات).
ب. توزيع الأرباح بعد الضريبة
- بعد دفع ضريبة الدخل على الشركات، يمكن للشركة توزيع الأرباح المتبقية على المساهمين.
3. الضرائب على مستوى المساهمين
أ. ضريبة الاستقطاع على الأرباح الموزعة
- معدل ضريبة الاستقطاع: عند توزيع الأرباح على المساهمين، تُفرض ضريبة استقطاع بنسبة 15% على المبلغ الموزع.
- المسؤولية عن الخصم: تكون الشركة هي المسؤولة عن خصم هذه الضريبة من الأرباح الموزعة ودفعها إلى مصلحة الضرائب التركية.
ب. تطبيقات خاصة
- المساهمون المحليون (المقيمون):
- يمكن للمساهمين الأفراد خصم جزء من ضريبة الاستقطاع المدفوعة عند حساب ضريبة الدخل السنوية الخاصة بهم، وذلك وفقًا لنظام الائتمان الضريبي.
- المساهمون الأجانب (غير المقيمين):
- تُعد ضريبة الاستقطاع بنسبة 15% نهائية بالنسبة للمساهمين غير المقيمين، ما لم تنص اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي على معدل أقل.
4. اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
أ. مفهوم الاتفاقيات
- وقعت تركيا اتفاقيات مع العديد من الدول لمنع فرض الضرائب على نفس الدخل في دولتين مختلفتين.
- هذه الاتفاقيات قد تُخفض معدل ضريبة الاستقطاع على الأرباح الموزعة للمساهمين المقيمين في تلك الدول.
ب. كيفية الاستفادة
- شهادة الإقامة الضريبية: يجب على المساهم الأجنبي تقديم شهادة إقامة ضريبية سارية المفعول من سلطات الضرائب في بلده.
- التقديم إلى مصلحة الضرائب التركية: لتطبيق المعدل المخفض بموجب الاتفاقية.
ج. أمثلة على معدلات مخفضة
- قد تنخفض ضريبة الاستقطاع إلى 5% أو 10% بناءً على الاتفاقية الثنائية بين تركيا ودولة المساهم.
5. مثال توضيحي لحساب الضرائب على الأرباح الموزعة
شركة تركية تحقق أرباحًا صافية قدرها 1,000,000 ليرة تركية.
أ. ضريبة الدخل على الشركات
- ضريبة الدخل على الشركات: 1,000,000 × 20% = 200,000 ليرة تركية.
- الأرباح المتبقية بعد الضريبة: 1,000,000 – 200,000 = 800,000 ليرة تركية.
ب. توزيع الأرباح على المساهمين
- إجمالي الأرباح الموزعة: 800,000 ليرة تركية.
- ضريبة الاستقطاع على الأرباح الموزعة: 800,000 × 15% = 120,000 ليرة تركية.
- الأرباح الصافية للمساهمين: 800,000 – 120,000 = 680,000 ليرة تركية.
6. الاعتبارات الخاصة للمساهمين الأفراد
أ. ضريبة الدخل الفردية
- المساهمون المقيمون: يجب عليهم تضمين الأرباح الموزعة في إقرارات ضريبة الدخل السنوية الخاصة بهم.
- الائتمان الضريبي: يمكن للمساهمين خصم ضريبة الاستقطاع المدفوعة (15%) من الضريبة المستحقة عليهم.
ب. الإعفاءات والشرائح الضريبية
- قد تنطبق شرائح ضريبية تصاعدية على الدخل الإجمالي للمساهمين، والتي تتراوح بين 15% و 40%.
- الإعفاءات: قد يكون هناك إعفاءات أو تخفيضات ضريبية لبعض أنواع الدخل.
7. الاعتبارات الخاصة بالشركات المساهمة
أ. شركات قابضة
- إذا كانت الشركة المستلمة للأرباح الموزعة هي شركة تركية أخرى، فقد تُعفى هذه الأرباح من ضريبة الدخل على الشركات لتجنب الازدواج الضريبي.
ب. إعادة الاستثمار
- قد تستفيد الشركات من تأجيل الضريبة على الأرباح الموزعة إذا تم إعادة استثمار الأرباح في الشركة بدلاً من توزيعها.
8. الالتزامات والإجراءات
أ. التزامات الشركة
- خصم الضريبة: يجب على الشركة خصم ضريبة الاستقطاع عند توزيع الأرباح.
- تقديم الإقرارات الضريبية: تقديم إقرارات ضريبية دورية تتضمن تفاصيل الأرباح الموزعة والضرائب المحصلة.
- دفع الضريبة: تحويل مبلغ ضريبة الاستقطاع إلى مصلحة الضرائب في المواعيد المحددة.
ب. التزامات المساهمين
- تقديم إقرارات ضريبة الدخل: إذا كانوا مقيمين في تركيا.
- الاحتفاظ بالسجلات: الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت استلام الأرباح والضرائب المخصومة.
9. النصائح الهامة
أ. الاستعانة بمستشار ضريبي
- لضمان الامتثال الضريبي الأمثل وتطبيق أي اتفاقيات ضريبية دولية.
ب. التخطيط الضريبي
- دراسة خيارات توزيع الأرباح مقابل إعادة الاستثمار لتحقيق أقصى استفادة ضريبية.
10. المصادر والمراجع
- مصلحة الضرائب التركية (GİB): www.gib.gov.tr
- وزارة المالية والخزانة التركية: www.hmb.gov.tr
- قانون ضريبة الدخل التركي: يمكن الاطلاع عليه عبر الموقع الرسمي للجريدة الرسمية التركية.
- اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي: متوفرة على موقع وزارة المالية.
الخلاصة
تُعتبر الضرائب على الأرباح الموزعة في تركيا جزءًا مهمًا من النظام الضريبي، وتؤثر على كل من الشركات والمساهمين. من خلال فهم معدلات الضرائب والالتزامات القانونية، والاستفادة من الاتفاقيات الدولية، يمكن للشركات والمستثمرين تحقيق الامتثال الضريبي وتقليل العبء الضريبي الإجمالي.
الكلمات المفتاحية:
- الضرائب على الأرباح الموزعة في تركيا
- ضريبة الاستقطاع
- ضريبة الدخل على الشركات
- اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي
- توزيع الأرباح
- الامتثال الضريبي
- الاستثمار في تركيا
- المساهمون الأجانب
- الائتمان الضريبي
- التخطيط الضريبي
